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La SBA les da buenas noticias a los prestatarios de PPP – Problemas y respuestas sobre la solicitud de perdón

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El viernes 15 de mayo, la SBA emitió la Solicitud de Perdón de Préstamo que será utilizada por los prestatarios de PPP para determinar e informar cuánto de su préstamo de PPP será perdonado.

La mayoría de los lectores saben que los préstamos del Programa de Protección de Nómina se extienden en base a 2½ meses de nómina, seguro médico y gastos del plan de jubilación, y se perdonan generalmente en base a los mismos gastos más ciertos intereses, alquileres y gastos de servicios públicos que se realizan en las primeras ocho semanas. después de la fecha en que se reciben los ingresos del primer préstamo, sujeto a docenas de reglas, muchas de las cuales son ambiguas o inciertas.

La Solicitud y las Instrucciones no están exentas de problemas, pero resuelven una serie de cálculos y preguntas sustantivas que esperamos haber respondido. Los dueños de negocios y sus asesores han pasado mucho tiempo determinando cómo estas reglas pueden ayudar a sus negocios a sobrevivir y qué áreas grises o lagunas podrían ayudar a compensar los aspectos hostiles del programa del prestatario.

Los elementos más notables abordados en la Aplicación e Instrucciones son los siguientes:

1) Nómina pagada después de la octava semana. Los gastos de nómina no tienen que ser «pagados e incurridos» en el período exacto de ocho semanas (56 días) que comienza el día en que se reciben los ingresos del primer préstamo.

Según el lenguaje de la Ley CARES y las regulaciones y preguntas frecuentes emitidas por la SBA, solo la nómina que realmente se pagó durante las ocho semanas por los servicios prestados por los empleados, más la PTO aplicable utilizada durante esas ocho semanas, sería perdonada.

Esto iba a causar una dificultad considerable y pesadillas contables para la mayoría de las empresas, que pagan a sus trabajadores atrasados.

La Solicitud permite al prestatario elegir usar el período de 56 días después de recibir el primer préstamo, que se conoce como el «Período cubierto», o seleccionar el «Período cubierto de nómina alternativa» para que coincida con la nómina horario del prestatario, si es quincenal o con mayor frecuencia.

El período cubierto por la nómina alternativa, si se elige, comenzará el primer día del primer período de pago del prestatario después de la fecha en que reciba sus primeros dólares del préstamo PPP, y finalizará el día 56 a partir de entonces. Esto supone que todos los prestatarios pagan a sus empleados en su totalidad el último día de cada período de pago.

Los empleadores que pagan a sus empleados después del último día del período de pago aún pueden perder la condonación de la nómina que se paga en mora más allá del último día del último período de pago que se encuentra dentro de los 56 días y, por lo tanto, deben ajustar sus procedimientos en consecuencia.

Los empleadores que pagan mensualmente deben ajustar sus procedimientos para pagar cada dos semanas para que puedan calificar para usar el Período alternativo cubierto de nómina.

Un prestatario que opta por utilizar el Período alternativo cubierto de nómina también debe contabilizar el seguro médico de los empleados, las contribuciones al plan de jubilación y los impuestos estatales y locales sobre la compensación de los empleados durante el mismo período de tiempo, pero realizará un seguimiento de la renta, los intereses y los servicios públicos. el «Período cubierto» (los primeros 56 días después de recibir el primer monto del préstamo PPP), sujeto a la regla descrita en la Sección 3 a continuación.

No más alivio a la vista. El viernes, un comentarista de noticias le preguntó al secretario del Tesoro, Mnuchen, si se agregará algún tipo de extensión para negocios, como restaurantes, que aún permanecen cerrados durante las ocho semanas después de recibir su préstamo, e indicó que no había nada planeado para ayudar mejorar este problema Nuestro restaurante favorito en Clearwater cerró definitivamente la semana pasada, posiblemente en parte debido a este estricto requisito.

2) Alquiler e intereses sobre préstamos y arrendamientos no inmobiliarios garantizados. El alquiler y los intereses pagados por los arrendamientos de activos comerciales no inmobiliarios, y los intereses pagados por préstamos garantizados por «hipotecas» no inmobiliarias, que normalmente se denominan «Acuerdos de seguridad», calificarán para la condonación, si son basado en préstamos y arrendamientos vigentes el 15 de febrero de 2020.

Idea de planificación. Se desconoce si los préstamos o arrendamientos por debajo del valor de mercado podrían modificarse después del 15 de febrero para reflejar el interés o la renta del valor de mercado justo. Muchos prestatarios modificarán los acuerdos de préstamo y arrendamiento de partes relacionadas para reflejar el valor justo de mercado, pagarán el valor justo de mercado durante las ocho semanas y luego esperarán más orientación antes de presentar la Solicitud de Perdón para determinar si la condonación se aplicará a la tasa de interés o alquiler que era aplicable según el acuerdo que estaba vigente el 15 de febrero de 2020, o si se pueden contar los montos de valor justo de mercado más altos pagados durante el período de ocho semanas.

3) Alquiler de intereses y utilidades pagadas en atrasos. Los intereses, alquileres y «utilidades» que se incurran durante el período de medición de reembolso de ocho semanas y se paguen poco después en el curso normal del negocio también serán elegibles para ser perdonados.

Esta disposición de la Aplicación dice lo siguiente:

Un costo elegible que no sea de nómina debe pagarse durante el Período cubierto o incurrir durante el Período cubierto y pagarse en o antes de la próxima fecha de facturación regular, incluso si la fecha de facturación es posterior al Período cubierto.

El lenguaje anterior no se aplicará a las contribuciones al seguro de salud o al plan de jubilación, ya que se consideran “costos de nómina” según la terminología aplicable.

4) La regla del 75% no es un requisito de «todo o nada». Ha habido mucha confusión sobre si esta norma la impone la SBA, lo que indica que la condonación será limitada si el 75% del monto del préstamo no se gasta en nómina, seguro médico y gastos de pensión.

Algunas personas, y el New York Times la semana pasada, pensaron que esto significaba que si el prestatario solo gastaba, por ejemplo, el 74% del dinero del préstamo PPP en nómina, seguro médico y gastos de pensión, no habría perdón alguno.

La regla deja en claro que el prestatario puede determinar primero sus gastos de planilla, seguro médico y plan de jubilación (lo que llamaremos «Monto de nómina») y luego la suma de los otros gastos perdonables («alquiler, servicios públicos e intereses») no puede exceder el 33 1/3% del monto de la nómina.

Por ejemplo, si el préstamo es de $ 100,000, y solo se gastan $ 70,000 en nómina, seguro médico y gastos del plan de jubilación, entonces 33 1/3% de $ 70,000 es $ 23,333, y la cantidad máxima perdonada basada en el alquiler de intereses y servicios públicos será $ 23,333, para que la condonación total del préstamo sea de $ 93,333.

El lenguaje en las Instrucciones que confirma esto establece que «los costos elegibles no relacionados con la nómina no pueden exceder el 25% del monto total de la condonación».

5) Ratios de reducción para mano de obra reducida y compensación. La Aplicación indica cómo aplicar los cálculos relacionados con respecto a la reducción de lo que se perdona cuando hay una reducción en la fuerza laboral o grandes reducciones salariales para los empleados no altamente remunerados. Una aclaración es que los montos perdonados por el alquiler, los intereses y los servicios públicos también se reducen si hay una reducción en el número de empleados bajo la prueba.

Un video corto sobre cómo funcionan las reglas para los empleadores que tienen menos empleados que antes durante el período de ocho semanas, o que reducen los salarios de un empleado no altamente remunerado en más del 25% está disponible si lo solicita si envía un correo electrónico a agassman @ gassmanpa. com y poner «video» en la línea de re.

6) ¿Cuándo comienza el período de ocho semanas? El período de perdón de ocho semanas comienza cuando se reciben los primeros fondos PPP. Una empresa que tomó prestados $ 100,000 el 1 de mayo y obtiene otros $ 50,000 el 14 de mayo, tendrá que realizar un seguimiento de los gastos durante las ocho semanas que comienzan el 1 de mayo. Las Instrucciones no indican qué ocurre si se recibe el segundo o tercer tramo de un préstamo después de que finaliza el período de ocho semanas. Con suerte, recibiremos más orientación sobre esto.

Es de destacar que la presente guía de la SBA indica que las entidades gravadas como sociedades que no recibieron montos de préstamos basados ​​en la compensación pagada a los socios, y también las empresas estacionales que no recibieron un monto de préstamo adicional basado en las reglas comerciales estacionales publicadas más tarde, pueden ahora solicite montos adicionales de préstamos PPP. No hay orientación sobre lo que podría perdonarse si el monto adicional del préstamo recibido después del período de ocho semanas ha expirado.

7) ¿Cuándo se pagan e incurren los gastos de pensión? Las Instrucciones indican que el «monto total pagado por (el) Prestatario por las contribuciones del empleador a los planes de jubilación de los empleados» se ingresará en la hoja de cálculo, y ahora sabemos que esto se basará en el «Período cubierto» mencionado anteriormente o el «Periodo cubierto de nómina alternativo», pero que no hay indicios de si el monto «pagado por el Prestatario» puede incluir contribuciones atribuibles a un año completo, o incluso 2019 y 2020 combinados.

Esperamos que las regulaciones o preguntas frecuentes posteriores confirmen que los gastos normales y continuos para el seguro de salud y los planes de jubilación se pueden incluir durante las ocho semanas completas en que se incurren, siempre que se paguen dentro del curso normal de los negocios. Es posible que financiar un plan de pensiones para todo 2019 o todo 2020 (o incluso ambos) califique para el perdón de acuerdo con las regulaciones actuales y que los «planes de jubilación» calificados no impositivos, como los conocidos como «Top Hat Planes «y» Rabbi Trusts «también pueden usarse para esto. Como señala el experto en planes de jubilación Larry Starr de Qualified Plan Consultants, Inc. en West Springfield, Massachusetts (larrystarr@qpc-inc.com), es matemáticamente posible, por ejemplo, que una persona / 100% propietario de una corporación S que tiene un plan de beneficio definido de alta contribución (por ejemplo, una contribución anual de $ 250,000) podría cumplir completamente con el reembolso del 100% por sí solo si entendemos que todo el dinero contribuido al plan durante las ocho semanas se incluye sin ningún requisito de prorratear o asignar a un año o período en particular. Larry está disponible para responder preguntas sobre préstamos del programa PPP y planes de jubilación, y es asesor principal del Comité de Asuntos Gubernamentales de la Sociedad Estadounidense de Profesionales y Actuarios de Pensiones / Asociación Estadounidense de Retiro (ASPPA / ARA).

8) Los contratistas independientes, los propietarios y los socios de las asociaciones pueden quedar excluidos. La Solicitud y las Instrucciones confirman una aparente intención de no permitir que contratistas independientes, propietarios o individuos que sean socios de una sociedad reciban el beneficio de perdón por los costos de su propio seguro de salud y contribuciones al plan de jubilación. Esperábamos que las empresas que operan como sociedades para fines fiscales reciban el mismo trato que las que pagan impuestos como corporaciones S o corporaciones C, pero aparentemente este no será el caso, como una sorpresa y decepción para muchos. Las Instrucciones recientemente emitidas para lo que se conoce como “Anexo A de PPP” estipula que la “Nómina” incluirá los montos totales pagados por el Prestatario por “seguro de salud de los empleados … (y) contribuciones del empleador a los planes de jubilación de los empleados … (y) estatales y locales impuestos evaluados en la compensación de los empleados …

Las Instrucciones para la Línea 9 estipulan la inclusión de «cualquier cantidad pagada a los propietarios (propietarios-empleados, una persona independiente o socios generales). Este monto tiene un límite de $ 15,385 (el equivalente en ocho semanas de $ 100,000 por año) para cada individuo «, y se hace referencia a la Regla Final Provisional del 14 de abril de 2020, que indica en la Pregunta Frecuente # 4 que las asociaciones incluirían seguro médico y plan de jubilación gastos para «empleados» en la determinación de la cantidad que se puede pedir prestada, pero esta guía no indica si dichos artículos se limitarían al dinero pagado por el seguro médico de los empleados y los planes de jubilación (en lugar de ser pagado por los socios que trabajan para una sociedad) con respecto al perdón.

Esto no fue una sorpresa para Larry Starr, quien ha estado notificando a las personas durante semanas que la decisión de la SBA de NO permitir el trabajo por cuenta propia (que parece incluir tanto propietarios únicos como socios en una sociedad general) es dramáticamente injusto para esas entidades. Como se señaló en el número 7 anterior, un único accionista en una corporación S incluirá sus costos de beneficios completos (seguro de salud y contribuciones al plan de jubilación) para el préstamo y la condonación, mientras que la persona que eligió ser tratada como no incorporada es discriminada y no se les permitirá recibir estos beneficios dentro de la estructura PPP. Todavía hay esperanzas de que esto pueda modificarse, pero la SBA no lo hizo en esta versión del formulario de reembolso.

Obviamente estaremos estudiando estos y otros temas relacionados con los préstamos PPP, como se ve afectado por este nuevo desarrollo principalmente amigable para el prestatario y proporcionaremos una publicación más pronto.

Para obtener un documento técnico más completo que estamos preparando sobre el tema, no dude en enviarme un correo electrónico y poner «Anillo de decodificador secreto» en la línea de asunto.

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