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Cómo el plan fiscal de Biden podría aumentar los impuestos a los propietarios de empresas en un 60% o más

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¿Qué significa el plan fiscal de Biden para los propietarios de empresas?

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El 3 de noviembre de 2020 significa mucho para todos los estadounidenses, pero esta elección puede tener un impacto especialmente significativo en los dueños de negocios. Este blog no pretende hacer comentarios políticos o sociales, más bien, es un discurso sobre posibles cambios fiscales.

Hay cuatro resultados posibles, asumiendo que la Cámara siga siendo demócrata (lo que parece inminente). Esto es lo que podría suceder:

1. El presidente Trump es reelegido, el Partido Republicano retiene el Senado.

2. El presidente Trump es reelegido, los demócratas toman el Senado.

3. Se elige a Joe Biden; el Partido Republicano retiene el Senado.

4. Se elige a Joe Biden; los demócratas toman el Senado.

En el primer escenario, es probable que las cosas sigan prácticamente igual, pero aún enfrentaremos la onerosa tarea de pagar los enormes déficits creados por la respuesta fiscal del Congreso al COVID-19. El escenario 2 permite al presidente Trump vetar cualquier legislación para un proyecto de ley de ingresos, salvo una supermayoría. Una vez más, eventualmente será necesario abordar el déficit. El escenario 3 le daría al nuevo presidente el poder de la orden ejecutiva y presenta la posibilidad de un compromiso (también posible en el escenario 2).

En el escenario 4: Los demócratas ejercerán el control de la Cámara, el Senado y la Oficina Oval. En este escenario, el nuevo presidente y el Congreso podrían cambiar radicalmente las leyes tributarias. El candidato Biden ha anunciado su plan fiscal, que incluye los siguientes (entre muchos otros) cambios e iniciativas de gasto:

· Aumentar la tasa máxima de ingresos individuales de nuevo a 39,6% desde 37%

· Imponer el 12.4% de impuestos sobre la nómina (FICA) sobre los ingresos del trabajo por encima de $ 400,000

· Limitar las deducciones detalladas a los contribuyentes con ingresos superiores a $ 400,000

· Eliminar gradualmente las deducciones de Ingresos comerciales calificados (QBI) en ingresos superiores a $ 400,000

· Gravar la ganancia de capital y los dividendos sobre ingresos superiores a $ 1 millón a las tasas ordinarias (cambio del 20% al 39,6%, más el impuesto sobre la renta neta de inversiones del 3,8% para obtener la tasa de ganancia de capital más alta del 43,4%)

· Eliminar el aumento de la base por muerte para los activos apreciados y, en su lugar, tener una base de arrastre y gravar la ganancia no realizada como ganancia de capital

· Aumentar la tasa máxima del impuesto sobre la renta de las empresas al 28% desde el 21% (aún por debajo del 35% anterior)

· Restablecer el Impuesto Mínimo Alternativo Corporativo sobre ingresos corporativos superiores a $ 100 millones

· Permitir que las exclusiones de impuestos sobre el patrimonio ($ 11.58 millones por persona) vuelvan a los niveles anteriores más bajos a medida que la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos (TCJA) expire en 2025

La cantidad total de posibles aumentos de impuestos varía según el analista, pero oscila entre $ 3.3 y $ 3.7 billones. Estos posibles cambios podrían resultar en incrementos significativos en las obligaciones tributarias tanto para el dueño del negocio como para sus herederos. Tomemos un ejemplo simple:

Bertram y Matilde son dueños de una empresa familiar. Lo heredaron de sus padres en la década de 1980. En ese entonces valía alrededor de $ 2 millones y ahora vale $ 20 millones, aunque no quieren vender el negocio. Tienen tres hijos adultos. El negocio es una LLC, y toman una parte de los ingresos que ascienden a $ 1.2 millones por año. Utilizan la deducción del 20% por ingresos comerciales calificados (QBI). Para este ejemplo, ignoraremos otros ingresos y asumiremos que tienen $ 100,000 de deducciones detalladas que consisten en intereses hipotecarios, $ 10,000 de impuestos estatales y locales y contribuciones caritativas. Supongo que solo la tasa de tramo máximo aumenta del 37% al 39,6%, todas las deducciones detalladas se eliminan gradualmente y el impuesto a los ingresos altos (HI) (0,9% de Medicare) continúa.

Tabla que ilustra el plan fiscal actual, el plan de Biden y las diferencias entre ellos.

Comparación de escenarios fiscales

León LaBrecque

El aumento total en los impuestos sobre la renta y la nómina es de $ 178,528 (aproximadamente un aumento de impuestos del 64%). Los ingresos después de impuestos van de aproximadamente $ 819,689 a $ 641,461, una disminución en los ingresos de aproximadamente el 22%. Pero espera, se pone peor. ¿Qué pasa si mueren y dejan el negocio a sus hijos y los niños lo venden?

Cuadro que ilustra los impuestos pagados como transferencia de empresas.

Comparación de planes de impuestos

León LaBrecque

El aumento total del impuesto a la transferencia es de entre $ 7.8 y $ 9.9 millones para un patrimonio de $ 20 millones. Para que no minimicemos esto al pensar en esto como solo cobrar impuestos a los millonarios, puedo relacionarme fácilmente con mis amigos que poseen una granja de cinco generaciones en el país de Antrim, Michigan. Su patriarca comenzó un bonito huerto y una granja de ganado en 1914. Por lo que puedo determinar, tienen al menos 800 acres, lo que vale alrededor de $ 2.7 millones. No sé cuántas deudas tienen, pero puedo asegurarles que la ganadería y la gestión de un huerto son un trabajo duro y caro. Estos cambios tendrían un impacto significativo en su negocio familiar y sus medios de vida.

¿Puede suceder esto realmente? ¿Si es así cuando? Debería ocurrir lo siguiente para hacer realidad esta situación potencial:

1. El candidato Biden debe ser elegido presidente.

2. El Senado debe pasar del control republicano al control demócrata

3. El Senado debe promulgar la «opción nuclear» para suspender el debate en la sala por mayoría simple, y

4. La mayoría de ambas cámaras debe estar dispuesta a votar por el proyecto de ley o conseguir el apoyo republicano (lo que parece muy poco probable).

Tuve el placer de participar en un seminario web con Greg Valliere de AGF Investments. Greg cree que parece poco probable que lo primero que haga el nuevo presidente sea aumentar los impuestos en 3,7 billones de dólares. “¿Querría Biden comenzar su presidencia antagonizando a Wall Street con un gran aumento de impuestos? ¿Querría aumentar los impuestos si la economía todavía se ve frágil a principios de 2021? Creo que estaría más dispuesto a mudarse más tarde que antes «.

Que estan haciendo los profesionales. Mientras hablo con mis compañeros contadores públicos y abogados de planificación patrimonial, veo asesores preparándose para la posible adopción de este nuevo plan fiscal. Scott Swain, CPA, CFA, CFP®, MT, socio fiscal de Cohen and Company en Cleveland, indicó que las transferencias intrafamiliares están a la vanguardia. “Desde que entró en vigencia la TJCA, hemos asistido activamente a los clientes en la implementación de transferencias familiares, con la reversión del impuesto a la herencia en el horizonte para 2026. Y esto solo ha repuntado en 2020, especialmente en lo que respecta a intereses comerciales. Si se promulga la base de transferencia, las familias que acaban de completar costosos proyectos de planificación deberán implementar cambios de planificación masivos. Sin mencionar el aspecto práctico de la base de seguimiento de una generación a otra. Ya es bastante difícil para los CPA realizar un seguimiento de la base «.

Maurice Kassimir abogado de planificación patrimonial y socio gerente de Maurice Kassimir & Associates, P.C. en Nueva York, prevé un cambio profundo en la planificación patrimonial. “Con la exención más alta de impuestos sobre donaciones y sucesiones bajo la ley Trump, la planificación para muchas personas cuyas herencias están bajo la exención de impuestos sobre sucesiones (actualmente $ 11.58 millones) pasó de la planificación del impuesto al patrimonio a la planificación del impuesto sobre la renta. Con fincas más pequeñas, planificar el aumento de la base se vuelve mucho más importante que ahorrar impuestos a la herencia. Si la base de transferencia se convierte en ley, ahora tendremos que preocuparnos por el tema del impuesto sobre la renta. Nuestra firma estará muy ocupada buscando transferencias intrafamiliares, obsequios caritativos que transfieren activos a la próxima generación, como CLAT, y obsequios a hijos o nietos, ya sea directamente o mediante fideicomisos de dinastía. La planificación de la liquidez para pagar los impuestos sobre las ganancias de capital debido a la base de arrastre también será esencial. No está claro si la ganancia de capital se impondrá inmediatamente después de la muerte o en la disposición del activo. Las estrategias de seguros de vida de colocación privada serán algo que se analizará con mucho cuidado «.

Los profesionales de seguros ven un cambio similar. Craig Welch CFP®, CLU®, de Long Road Risk Management Services está experimentando un gran repunte en los fideicomisos de seguros de vida irrevocables (ILIT) para la liquidez. “Los planificadores patrimoniales están particularmente interesados ​​en cómo un nuevo impuesto a las ganancias de capital por fallecimiento es mucho más generalizado que un impuesto patrimonial. Además, existe mucha incertidumbre en torno a las elecciones, las tasas impositivas futuras y cómo afectará en última instancia a las familias. Aprovechar varias técnicas tradicionales de planificación patrimonial (financiamiento privado, CLAT, GRAT, IDGT) con la planificación del seguro de vida ayuda a brindar protección contra los 'qué pasaría si' y la flexibilidad de un enfoque de 'esperar y ver' para las familias «. Welch agrega que está viendo mucho interés en los fideicomisos otorgantes intencionalmente defectuosos (IDGT) para mantener pólizas de seguro y se hace eco de la observación de Kassimir sobre los seguros de colocación privada.

(1) Supone la eliminación PEASE de las deducciones detalladas del 3% del ingreso bruto ajustado por encima de $ 400,000

(2) Se supone que solo el paréntesis superior cambia a 39,6%

(3) Asume FICA (ambos lados) hasta $ 137,700 y FICA sobre todos los ingresos superiores a $ 400,000

(4) Supone un crecimiento del 5% hasta 2026, patrimonio gravable de $ 25,525,631

(5) Ajustes por la Renta con Respecto al Finado (IRD) de las Ganancias Patrimoniales

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